На расчет НДС выплата такой премии не влияет. Но ситуация меняется, когда такая премия превращается в аванс под последующую поставку.

Премия от поставщика налогообложение у покупателя

Учет премий от поставщиков при применении ЕНВД

Автор: Чурсина И. Заключая договоры поставки, организации-продавцы в целях стимулирования сбыта товаров, как правило, предоставляют покупателям различные виды премий скидок , например, за своевременную или досрочную оплату товаров, отсутствие возвратов, достижение определенного уровня товарооборота, расширение рынка сбыта товаров открытие новых магазинов , достижение объема закупок отдельных позиций товаров и т.

Об особенностях ведения налогового учета операций по предоставлению скидок и пойдет речь в данной консультации. Несмотря на то, что скидка упоминается в гл. Нет его и в Гражданском кодексе, в котором говорится только следующее: исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон п. В оптовой торговле при реализации товаров со скидкой условие о снижении цены сделки обязательно указывается в договоре, ведь отношения по договорам поставки регулируются в письменной форме ст.

Налоговые инспекторы обязательно будут изучать договоры, чтобы понять, почему и на каких условиях покупателю предоставлена скидка. К сведению: скидка — одно из условий сделки, определяющее размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре о сделке.

Величина скидки зависит от вида сделки, объема продаж из Современного экономического словаря. Скидки, направленные на увеличение объемов продаж, привлечение новых клиентов, продвижение товаров на рынке и т. В ней нужно детально прописать, в каких случаях и в каких размерах предоставляются скидки.

Указанные положения маркетинговой политики должны найти отражение во внутренних документах организации прайс-листах, положении о дисконтных картах и т. Скидки, предоставляемые продавцами покупателям, можно разделить на две группы: связанные и не связанные с изменением цены товара работ, услуг. Как отмечалось выше, Гражданским кодексом допускается изменение цены после заключения договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором п.

В данной ситуации изменяется цена единицы товара, ранее установленная в договоре. При первом варианте в случае предоставления скидки в момент осуществления продажи поставщик отражает в бухгалтерском и налоговом учете доход с учетом уже предоставленной скидки.

НДС исчисляется исходя из цены с учетом предоставленной скидки. Однако при покупке товара от 10 единиц цена товара устанавливается равной 1 руб. Стоимость продажи, отраженная в документах, будет сформирована уже с учетом новой цены, так как покупателем соблюдены условия предоставления скидки. Поступила на расчетный счет оплата от покупателя.

В налоговом учете продавца выручка для целей налогообложения в соответствии со ст. При втором варианте скидка относится к будущим покупкам. Предоставление такой скидки в бухучете продавца будет отражено в момент продажи товаров, по которым получено право на скидку.

Бухгалтерский и налоговый учет при втором варианте ведется аналогично первому. Вариант третий — скидка предоставляется после продажи товаров в отношении прошлых покупок иногда такую скидку называют ретроскидка , например, за достижение определенного объема закупок и распространяется на все ранее закупленные партии товаров.

Пока покупатель не достигнет рубежа, после которого ему предоставляется скидка, продавец при отгрузке товаров указывает в первичных документах первоначальную цену товара, установленную договором купли-продажи. Если в дальнейшем покупатель выполняет условия договора о предоставлении скидки, цена товара уменьшается.

В этом случае продавцу необходимо внести в первичные бухгалтерские документы исправления, на основании которых бухгалтер сторнирует часть выручки на сумму предоставленной покупателю скидки. При предоставлении ретроспективной скидки в следующем году после сдачи годовой отчетности в бухгалтерском учете продавца сторнирование выручки не производится, а предоставление скидки отражается как убыток прошлых лет, выявленный в текущем году.

По условиям договора при достижении покупателем объема закупок на сумму свыше 20 руб. Таким образом, в марте года общий объем закупок превысил 20 руб. Отражена выручка от реализации товара с учетом предоставленной скидки 1 руб. Уменьшена выручка за февраль на сумму предоставленной скидки по первой партии товара 15 руб. На основании корректировочного счета-фактуры продавец вправе принять к вычету НДС, приходящийся на сумму уменьшения стоимости отгруженных товаров п.

У покупателя на основании пп. Отметим, что упоминание скидки в гл. Однако, как неоднократно отмечал Минфин в своих письмах, данная норма применяется только в случае, если предоставление указанной премии скидки осуществляется без изменения цены единицы товара см.

Финансовое ведомство считает, что изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены договора, в том числе в связи с предоставлением скидок, учитываются в порядке, предусмотренном ст. Письмо от Москве от В нем говорится следующее. В отношении скидок, предоставленных покупателям в форме изменения цены единицы товара, сопровождаемых внесением изменений в договор купли-продажи поставки , положения пп.

В данном случае нужно исходить из того, что, как следует из ст. Таким образом, изменение данных первичных учетных документов, а именно изменение договора купли-продажи путем уменьшения цены единицы товара, должно найти свое отражение в корректировке данных налогового учета о стоимости проданных товаров.

То есть в рассматриваемом случае налогоплательщик должен скорректировать свои налоговые обязательства по налогу. При этом согласно п. К излишней уплате налога на прибыль могут привести в том числе излишне учтенные доходы.

Последующее изменение договора купли-продажи, согласно которому цена товара уменьшена, ведет к уменьшению ранее признанных доходов от реализации в налоговом учете продавца, в результате чего образуется искажение базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный налоговый период, приведшее к излишней уплате указанного налога. Поэтому продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара с внесением изменений в договор купли-продажи, вправе скорректировать базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения изменений в названный договор.

Осуществляя такую корректировку, налогоплательщик отражает сумму, на которую уменьшились его доходы от реализации сумму скидки , в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном налоговом периоде, и указывает ее по строке приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций. Обратите внимание: если изменение цены товара произошло в том же году, в котором была осуществлена его поставка, в налоговой декларации за соответствующий год продавец вправе отразить сумму выручки по итогам года за минусом предоставленной скидки.

Если изменение цены произошло в году, следующем за годом поставки, предоставленная покупателю скидка может быть отражена в составе расходов текущего отчетного налогового периода на основании пп. Что касается отражения ретроскидки у покупателя , в случае применения подхода Минфина, в соответствии с которым изменение цены товаров в результате получения ретроскидки должно учитываться исходя из положений ст. Раз получение такой скидки приводит к завышению расходов отчетного налогового периода поставки товаров и, соответственно, к занижению покупателем базы по налогу на прибыль за соответствующий период, то он должен скорректировать налоговую базу прошлого отчетного налогового периода периода поставки , подав уточненную налоговую декларацию и одновременно с этим доплатив налог в бюджет и уплатив соответствующую сумму пеней.

Однако покупатель может придерживаться и другого подхода. Дело в том, что норма ст. Проводить параллель между этими понятиями не совсем верно, ведь скидка предоставляется после реализации товаров.

На тот момент, когда произошла реализация, продавец отразил выручку без ошибок, исходя из фактической цены реализации. Следовательно, он должен учитывать предоставленную задним числом скидку в составе расходов текущего периода, а значит, представлять уточненные декларации по налогу на прибыль за период реализации товара нет необходимости.

Однако, если продавец будет придерживаться этой точки зрения, споры с налоговой инспекцией вряд ли удастся предотвратить. Во избежание претензий со стороны налоговых органов, а также излишних трудозатрат в том числе по выставлению корректировочных счетов-фактур лучше не включать в договор условие о скидке, предусматривающее изменение цены ранее приобретенных товаров.

Наиболее оптимальным и менее рискованным с точки зрения налогообложения является условие, согласно которому предоставление скидки осуществляется без изменения цены товара. Об этом поговорим в следующем разделе. Скидка, не связанная с изменением цены товара, может быть предоставлена в период действия договора в виде бонуса или премии. Вот как эти два понятия толкуются в различных словарях. По сути, бонус и премия — понятия идентичные и могут предоставляться в двух видах: денежного вознаграждения или подарка.

Начнем с последнего. Будет ли считаться дарением передача покупателю подарка, если это связано с выполнением им определенных условий договора? Полагаем, что нет. По договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь в собственность.

Причем не относятся к договору дарения сделки, предусматривающие встречные обязательства. Об этом говорится в п. В свою очередь, предоставление подарка обусловлено выполнением покупателем определенных условий договора поставки например, единовременное приобретение нескольких единиц товара , соответственно, оно не признается договором дарения по данному вопросу см.

В некоторых случаях продавец предоставляет покупателю премию в денежной форме. Обычно премия выплачивается при выполнении покупателем условия, определенного договором например, достижение установленного договором объема покупок. При этом целью такого поощрения является увеличение продаж, продвижение товара на рынке, повышение заинтересованности в товаре и т. Таким образом, выплата премии покупателю относится к расходам на реализацию продукции товаров, работ, услуг.

В соответствии с пп. К сведению: затраты продавца на выплату премии скидки покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются в случае, если предоставление указанной премии скидки осуществляется без изменения цены единицы товара см.

Итак, сумма премии включается в состав внереализационных расходов у организации-поставщика продавца в следующих случаях Письмо Минфина России от Если предоставляемые продавцом покупателю бонусы соответствуют понятию премии, предусмотренному положениями пп. Организациям, осуществляющим поставки продовольственных товаров, необходимо учитывать следующее.

Согласно п. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров.

По мнению Минфина письма от В налоговом учете покупателя скидка, полученная в виде денежной премии, в размере руб. Чтобы скидки, премии, бонусы, подарки можно было учесть в расходах при расчете налога на прибыль, они должны быть обоснованны и документально подтверждены п. Если организация применяет метод начисления, расходы в виде предоставленных покупателю скидок подарков, бонусов учитываются при расчете налога на прибыль на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров пп.

Если организация получила скидку в виде бонусного товара, этот товар будет считаться безвозмездно полученным п. В случае получения имущества безвозмездно нужно признать доход в размере его рыночной стоимости на дату приемки-передачи п.

При расчете налога на прибыль сумму выручки от реализации бонусного товара нельзя уменьшить на его стоимость, поскольку у организации отсутствуют расходы на его приобретение. Такой вывод следует из положений пп. В заключение темы рассмотрим вопрос о том, к каким договорам применим пп.

Имейте в виду, Минфин считает, что при расчете налога на прибыль скидки премии, бонусы , предоставленные покупателям, можно включать в состав внереализационных расходов, только если они предоставлены в рамках договоров купли-продажи. По его мнению, положения пп. По всей видимости, позиция чиновников основывается на том, что в данной норме упоминаются продавец и покупатель, которые являются сторонами договора купли-продажи ст. Однако данная позиция не бесспорна, и вот почему.

Во-первых, пп. В нем также не указано, что эта норма используется только в отношении договоров купли-продажи.

Налогообложение торговых премий у поставщика и покупателя

Поставщики продовольственных товаров стремятся к тому, чтобы их товары были представлены на полках сетевых магазинов. Но лакомый кусок терять никто не хочет, поэтому продавцы платят. Не секрет, что войти в качестве поставщика в какую-либо торговую сеть мечта большинства бизнесменов. Сотрудничество с сетевыми ритейлерами — это стабильный и очень емкий рынок сбыта продукции.

Автор: Чурсина И. Заключая договоры поставки, организации-продавцы в целях стимулирования сбыта товаров, как правило, предоставляют покупателям различные виды премий скидок , например, за своевременную или досрочную оплату товаров, отсутствие возвратов, достижение определенного уровня товарооборота, расширение рынка сбыта товаров открытие новых магазинов , достижение объема закупок отдельных позиций товаров и т.

Стороны условились, что премии не меняют цену продукции, соответственно, корректировки НДС не требуется. На проверке налоговики доначислили НДС. Две инстанции поддержали компанию. Верховный суд РФ не согласился с таким подходом определение от

Учет скидок и премий у сторон договора поставки

Суммы торговых премий, выплачиваемые поставщиком покупателю за услуги по продвижению товаров, включаются у поставщика в состав внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль. В то же время у покупателя торговая премия признается объектом налогообложения НДС и учитывается при исчислении налога на прибыль в составе выручки от реализации услуг в общеустановленном порядке. Такой вывод следует из письма МНС от Закона Республики Беларусь от 8 января г. Закон устанавливает ряд запретов на включение в договоры поставки продовольственных товаров определенных условий:. Оказание поставщику продовольственных товаров вышеназванных услуг в силу пункта 5 статьи 12 Закона осуществляется на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг, иных гражданско-правовых договоров, не предусматривающих поставки продовольственных товаров;. Закон не содержит понятия термина "премия" и условий ее предоставления выплаты , в связи с чем, по мнению Министерства торговли Республики Беларусь, субъект торговли и поставщик товаров имеют право заключить одновременно договор поставки продовольственных товаров и договор об оказании услуг рекламных, маркетинговых, иных подобных услуг , соглашение договор о предоставлении выплате премии. Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость далее — НДС согласно подпункту 1. При этом, в соответствии с пунктом 5 статьи 97 Кодекса при определении налоговой базы НДС не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетом по оплате товаров работ, услуг , имущественных прав.

Учет и налогообложение скидок, бонусов и премий

В настоящее время в белорусском законодательстве отсутствует определение термина "скидка". В связи с этим неясно, что следует считать скидкой и какие экономические последствия возникают при ее предоставлении. Как правило, под скидкой понимается уменьшение первоначально заявленной цены товара. Однако приведенная трактовка данного понятия не совсем корректна. Так, продавец, предоставляя покупателю скидку на товар, тем самым уменьшает сумму налогов, которую мог бы уплатить в бюджет при использовании первоначальной цены товара.

Учитывайте покупки в режиме онлайн.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1.

премия покупателю

Если товары, предоставленные со скидкой, используются в деятельности, переведенной на ЕНВД, то доход в виде скидки признается полученным в рамках этой деятельности. Следовательно, такой доход освобождается от обложения налогом на прибыль. Для этого налогоплательщик должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Премии к Новому году налоги и взносы

Плательщики ЕНВД, занимающиеся торговой деятельностью, могут получать от поставщиков товаров премии за выполнение объема закупок, своевременную оплату товара и т. Как учесть эти премии в целях налогообложения, если компания осуществляет деятельность только в рамках ЕНВД и если она совмещает данный спецрежим с другими режимами налогообложения? Допустим, компания, занимающаяся исключительно розничной торговлей и применяющая в отношении этой деятельности ЕНВД, получила от поставщика товаров премию за достижение определенного объема закупок. Для целей ЕНВД розничной торговлей считается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи ст. По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, а покупатель — оплатить этот товар п. Таким образом, к деятельности, подпадающей под ЕНВД, у продавца относятся доходы, полученные от покупателей за реализованные им в розницу товары.

Срок взыскания - не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного ущерба при наличии акта и письменного согласия работающих. При этом собственник-учредитель вправе изъять у субъекта права оперативного управления без его согласия излишнее, не используемое или используемое не по назначению имущество и распорядиться им по своему усмотрению (п. В ходе практики я участвовал в подготовке более 20 проектов постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела по разным категориям составов.

Обладатели карты могут не ограничивать передвижения в течение месяца на пригородном и городском транспорте за единую цену (при условии оформления льготного проездного). Бесплатно оклеветать человека не получится. Даже положенного мне - туберкулезнику (кроме того, я нередко отказываюсь в камере с больным открытой формы туберкулеза, что по Закону, также обязывает администрацию назначить диет.

Компания «КРКА ФАРМА» получила премии от поставщика за В РФ не установлено особого порядка налогообложения премий.

Порой виновный в случившемся испытывает больше неудобств, чем соседи снизу и старается оперативно исправить ситуацию. По договору социального найма квартиры предоставляются представителям некоторых других профессий, связанных с государственной службой.

Указанные службы подготовят приказ и оформят доплату по факту после завершения периода замещения. Заполнение бланков заявлений не представляет сложностей, но консульства вправе принимать собственные регламенты.

Как оформить дарение имущества родственнику.

Смена данных предусматривается при установлении новых границ и площади надела. Это юридический документ подтверждающий, что ваш лицевой счет закрыт, и банк претензий не имеет.

Заплатите госпошлину за регистрацию смены вашей фамилии и за замену свидетельств, в которые нужно внести изменения. К претензии прикрепляется копия кассового чека.

Если участники общества решают самостоятельно осуществлять все этапы, то цена будет складываться только из госпошлин. Бланк соответствующего заявления можно найти в интернете или же просто обратиться к квалифицированному юристу для его составления.

Большинство соглашаются на такие условия и выделяют работнику как минимум 3 отгула, не зависимо от того, получил ли он больничный без температуры или. Неправильные расчеты считаются основанием для начисления штрафа.

Оформление пенсии по потере кормильца. Прилагала Документы и просила пересчитать сумму долга - временно заморозить деньги, украденные со счета, чтобы минимальный платёж формировался только на основании моих трат.

Наследство может быть принято только после смерти завещателя. Страхование риска утраты или повреждения приобретаемой недвижимости. Сразу после получения гражданин может оформить в социальных органах или через многофункциональный центр надбавку к пенсии и ежемесячные выплаты. Можно прозвонить каждую коммунальную службу или съездить на тот случай, если понадобиться предъявление документа.

Этот бланк должен иметься на любой объект недвижимого имущества. Конечно, полугодовой срок наследования уже прошел, поэтому мы будем восстанавливать права через суд. Федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине для отдельных категорий работников могут быть предусмотрены также и другие дисциплинарные взыскания. Попросить о подписи и выдаче указания о приостановлении процесса взыскания долга.

По этому основанию продавец освобождается от юридической ответственности, если им будет доказано, что наличие недостатков у товара вызвано воздействием обстоятельств непреодолимой силы. Подавляющее большинство судебных разбирательств сводится к выбору оптимального варианта из моделей, предложенных кадастровым инженером.

Приехала спустя год и поняла, что в Украине я уже не чувствую себя дома, а в Голландии ещё не чувствую. Для повышения квалификации сотрудникам необходимо участвовать в обучающих тренингах, которые организуются и проводятся заводами-производителями поставляемого компанией оборудования.

Расчёт прямых расходов, приходящихся на отгруженную, но не реализованную продукцию.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДФЛ с премий, выездная проверка, иностранные сотрудники
Бесплатная юридическая консультация по телефонам:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 (Москва и обл.)
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 (Санкт-Петербург и обл.)

Внимание! Так как нормы законов всё время меняются и обновляются, информация в данной статье могла устареть. Вы можете позвонить нам по телефонам выше.

Также, для решения Вашей индивидуальной проблемы или вопроса воспользуйтесь следующей формой и заполните её - наши эксперты проконсультируют Вас совершенно бесплатно. Ждём Ваших обращений!